Расчет ЕНВД 2014

Расчет ЕНВД 2014 – сдаем отчетность правильно

Расчет ЕНВД 2014 (единого налога на вмененный доход) основан на значениях базовой доходности предприятия и физического показателя (устанавливается государством), скорректированных на коэффициенты. Каждому виду предпринимательской деятельности, попадающей под этот спец. режим соответствуют свои показатели. Все эти значения нужны, чтобы в последний раз в этом году отчитаться перед налоговой. Расчет ЕНВД делается для уплаты вмененного налога и подачи декларации ЕНВД в начале каждого нового квартала, следующего за отчетным (когда деятельность ЕНВД велась). Как во всём этом разобраться? Во-первых, прочитать внимательно данную инструкцию, во-вторых, обратить внимание на презент в самом конце инструкции — средстве решения всех проблем 🙂 Итак, начинаем разбираться в расчете ЕНВД по шагам:

Расчет ЕНВД : Основные нововведения года

Форма документа для отчета за 9 месяцев осталась прежней, хотя она не редко и меняется. Декларация по единому налогу на вмененный доход утверждена Приказом ФНС России от 23.01.2012 г. № ММВ-7-3/13@. Ее необходимо предоставлять по окончанию каждого квартала, не позже 20 числа следующего месяца, который идет  за истекшим отчетным периодом.

Напомним основные нововведения ЕНВД, действующие с 2013 года :

1. ЕНВД – добровольный режим. Отказаться от него и перейти на другую систему налогообложения можно только с начала года.
2. Если налогоплательщик снимается или встает на учет по ЕНВД, расчет производится, начиная с этой даты.
3. Ремонт, техобслуживание, мойка и взимание платы за парковку на автостоянке автомототранспорта причислены к видам деятельности, попадающим под ЕНВД.
4. Реклама на транспортных средствах с внутренней и внешней стороны также соответствует деятельности, осуществляемой в рамках этого спец. режима.
5. Ломбарды, осуществляющие реализацию невостребованных вещей, не имеют отношение к ЕНВД.
6. Базовая доходность при сдаче в аренду земельных участков, площадью, не превышающей 10 м²  под торговые места- равна 10000 рублей.
7. Для расчета количества сотрудников, в рамках которого можно использовать этот спец. режим, необходимо использовать среднюю численность работников, а не среднесписочную.

ЕНВД 2014: Определяем налоговую базу

Перейдем к расчету единого налога (он одинаков для ИП и ООО). Для начала нам понадобятся значения базовой доходности и физического показателя. Их можно найти в статье 346.29 НК РФ.

Следующие «участники» расчета ЕНВД – коэффициенты К1 и К2. Значение коэффициента К1 меняется каждый год. В 2014 году он равен 1,672. Значения корректирующего коэффициента К2 определяется исходя из цифры, закрепленной законодательными актами субъектов РФ. Он может варьироваться от 0,005 до 1 включительно. Информацию по К2 для своего региона можно уточнить в налоговой инспекции.

Зная все эти показатели остается лишь подставить их в формулу, для расчета налоговой базы по ЕНВД:

НБ = (ФЗ_1месяц+ФЗ_2месяц+ФЗ_3месяц) х БД х К1 х К2

Где:

НБ –налоговая база;

ФЗ – физический показатель;

БД – базовая доходность;

К1, К2 – корректирующие коэффициенты.

После произведенных начислений остается лишь умножить налогооблагаемую базу на ставку этого налога – 15%.

Рассмотрим случай, когда предпринимательская деятельность, попадающая под вмененный режим, началась или прекратилась не в самом начале месяца, а несколько позже.

Расчет  ЕНВД 2014 за неполный месяц будет выглядеть следующим образом:

НБ = (ФЗ/количество календарных дней в месяце х количество дней, осуществляемой деятельности) х БД х К1 х К2

Значения сокращений все те же, что и в предыдущей формуле.

Чтобы было понятнее, рассчитаем налог на практике:

Петров А.М. зарегистрировался в качестве ИП 23 августа 2013г. Он осуществляет розничную торговлю. У него есть павильон площадью 32 м². Сделаем расчет ЕНВД за квартал в том же году.

Получается, что первый месяц 3 квартала – июль в расчет входить не будет. Поэтому физический показатель берем за 2 месяца: август и сентябрь, но учитываем, что регистрация прошла в конце августа. Рассчитаем сначала налоговую базу именно за этот месяц (К2 возьмем равный 1):

НБ = (30/31 х 9) х 1800 х 1,569 х 1 = 24598

Налоговая база за сентябрь:

НБ = 30 х 1800 х 1,569 х 1 = 84726

А теперь итог – единый налог на вмененный доход:

ЕНВД = (24598 + 84726) х 15% = 16399

Расчет ЕНВД 2014: уменьшаем вмененный налог на сумму страховых взносов

Окончательная сумма налога к уплате получается после того, как расчет ЕНВД 2014  за 9 месяцев будет завершен, а затем скорректирован на сумму уплаченных страховых взносов в фонды, социальные пособия и выплаты от несчастных случаев.

Для разных категорий налогоплательщиков существуют свои условия для уменьшения налога:

—        Организации – могут уменьшить налог на суммы уплаченных пособий и взносов не более, чем на 50%.

—        ИП, у которых нет работников – могут уменьшить налог полностью на всю сумму взносов, которые перечислили в Пенсионный фонд и Федеральный фонд мед. страхования в течение квартала.

—        ИП, использующие наемный труд – те взносы, которые он платил за себя не уменьшают ЕНВД к уплате. Налог можно сократить на 50% на те выплаты, которые он совершал за своих работников или фактически им выплатил в виде социальных пособий в течение квартала.

Уменьшение ЕНВД для ИП, не имеющего работников

Расчет ЕНВД 2014 с уменьшением на взносы производится только в тот, период, когда они были уплачены (в рамках одного квартала), иначе уменьшить его за этот квартал не удастся.

Возьмем для примера предыдущий расчет и рассмотрим пару ситуаций.

В первом случае предположим, что у ИП Петрова А.М. нет работников. В сентябре он заплатил 5000 руб. в Пенсионный фонд (ПФР) и 2000 руб. в Федеральный фонд медицинского страхования (ФФОМС). Тогда налог к уплате составит:

ЕНВД = 16399-(5000+2000) = 9399

Во втором случае, если предприниматель единовременно уплатил все взносы, тогда налог к уплате будет равен нулю. Распределить единовременно уплаченные страховые взносы по кварталам нельзя.

Уменьшение ЕНВД для ИП, имеющих работников

Для этой категории налогоплательщиков спорных ситуаций больше. Но основное, что должен уяснить ИП – это то, что, делая расчет ЕНВД 2014, налог он уменьшает на 50% только в том случае, если он совершает выплаты по оплате труда.

Пример: ИП Петров А.М. заплатил ту же сумму взносов за себя и 2200 руб. за работника в ПФР, 510 руб. в ФФОМС.

ЕНВД = 16399 – (2200+510) = 13689

Предположим, что у сумма уплаченных взносов в ПФР составила 12000 руб., а в ФФОМС 4500 руб., тогда расчет ЕНВД будет выглядеть следующим образом:

ЕНВД = 16399 – 8199 = 8200

Так как мы можем уменьшить налог не более, чем на 50%.

Ну а теперь о простом. Все эти операции сложные только с виду, после нескольких самостоятельных расчетов, и успешной отчетности (а это бывает не всегда, т.к. любой человек может ошибиться), всё становится понятным, хотя и трудоемким. К тому же государство постоянно что-то меняет в формулах расчета, меняет бланки и т.д. А ведь всё это можно автоматизировать! И просто «можно», это уже сделано в начале 2010 года, когда появился онлайн-сервис Контур Эльба (первоначальное название Эльба Электронный бухгалтер ), который в 2014 году объединил более 600 тыс. предпринимателей и бухгалтеров. Почему сотни тысяч ИП и ООО выбрали «Эльбу Контур»? Всё просто – она решила абсолютно все рутинные проблемы, порядок работы в ней по любым задачам точно такой же как при установке, например, новой программы- нужно нажимать «далее», «далее», а если надо, то ставить галочки.

Разработчик Контур Эльбы — самая крупная в России компания – специализированный оператор связи (через неё сдают отчетность более 1 млн 200 тыс. предприятий в стране) и разработчик программного обеспечения для предпринимателей и бухгалтеров — АО СКБ Контур (есть есть Контур Экстерн, Контур Бухгалтерия, Контур Маркет, Контур ОФД и пару десятков других онлайн-сервисов). Сразу же после регистрации в Эльбе каждый пользователь получает индивидуальный календарь отчетности с уведомлениями через эл.почту или смс, которые приходят при начале каждой задачи по отчетности (расчету и уплате налогов, взносов, сдаче декларации, сведений и т.п.), при этом бесплатно! Регистрация в онлайн-сервисе пригодится абсолютно всем и каждому: