Для любого бизнеса на УСН важно знать, какая Налоговым Кодексом России предусмотрена схема по уменьшению УСН на страховые взносы. Важно — потому что налоговая никому объяснять не будет, да и никто вам ваши права объяснять не будет, да и защищать ваши права не особо кто-то хочет… так что всё в вашим руках. К сожалению, так построена и работа бизнеса с налоговой — если вы знаете про уменьшение УСН на взносы — вы сможете его сделать, вовремя, правильно и по максимуму. А если не знаете — то просто будете постоянно терять деньги (переплачивать налог УСН!).
Давайте, разберемся с подводными надводными камнями этой темы — и уменьшение УСН на взносы станет понятным и простым. В зависимости от налогооблагаемой базы (выбранного объекта налогообложения) УСН применяется разный порядок учета исчисленных и уплаченных сумм страховых взносов. Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН 15%), уменьшают полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (взносами почти полностью занимается [администрирует] налоговая, но это не суть важно). При этом указанные расходы учитываются в фактически уплаченном налогоплательщиком размере после их фактической оплаты.
Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы (6%), вправе уменьшить сумму налога УСН (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленного ими за налоговый (отчетный) период, на суммы обязательных страховых взносов, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу УСН) не может быть уменьшена более чем на 50%.
Дословно п3. ст. 346.21 звучал так: «Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.»
Таким образом, Кодексом были установлены условия (разная налогооблагаемая база), при выполнении которых было возможным уменьшение налога УСН на взносы.
Но для предпринимателей на УСН (доходы) без сотрудников эта статья НК действует в новой редакции, и уже не ограничивает для ИП уменьшение УСН на взносы лишь до 50%. В современной редакции абзац второй пункта 3 статьи 346.21 выглядит так:
«При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов. (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. (в ред. Федеральных законов от 25.06.2012 N 94-ФЗ, от 30.11.2016 N 401-ФЗ)»
Посчитать не сложно, каким образом, вернее для кого из ИП можно уменьшение УСН на взносы сделать 100%. Расчет:
17 208.25 / 6 * 100 = 286 804.17 (годовой доход) / 12 = 23 900.34 (месячный) Т.е. если Ваш доход в месяц меньше 23900р, то весь налог уменьшится на сумму выплаты в ПФР.
Если нужно посчитать налог (авансового платежа), то для этого умножаете полученный доход за соответствующий период (I квартал, 6 месяце, 9 месяцев, год) на ставку налога (6%) и уменьшаете эту сумму на величину исчисленных и уплаченных за этот же период страховых взносов.
Запоминать эти формулы и правила для налоговой базы УСН и взносов не нужно, если вы пользуетесь электронным бухгалтером — это его работа, он хранить все эти данные и будет обновлять при любых изменениях сроки, формы, ставки страховых взносов УСН и т.д. И если вести учет доходов в сервисе Контур Эльба, то при очередной уплате налога УСН, его размер автоматически (при расчете) уменьшится (сервис Контур Эльба сам всё рассчитает и заполнит). Регистрация в сервисе даст индивидуальный бесплатный календарь отчетности с напоминаниями и калькулятор налога и взносов УСН, сам всё рассчитает вам и объяснить как это сделано, можно попробовать абсолютное любые возможности сервиса бесплатно :
Остается только вопрос — а как платить взносы УСН, каждый квартал или раз в год? Можно платить как угодно, но… зачем давать свои деньги в долг государству без процентов? Выгоднее платить ежеквартально. Особенно это важно для начинающих предпринимателей, для которых уменьшение УСН на взносы является чрезвычайно актуальным. Вперед лучше не платить, так как при подсчете итога за год и уменьшении в последнем платеже бизнес на УСН, который приносит немного дохода, т.е меньше 24 тыс в месяц, ещё и попадёт на переплату налога. Т.е. выяснится, что можно было вообще не платить, а налог был уплачен. И придется засчитывать в счет будущих платежей. А если их и в будущем не будет?
