Как правило, аптечный/фармацевтический бизнес относится к ПСН (патент). А как быть с отчетностью, как получить патент на аптеку? Вариант с полной отдачей этого вопроса бухгалтеру не всегда устроит предпринимателя. При открытии аптеки на счету каждый рубль, и тратить на бухгалтерское обслуживание не заработанные деньги — дорогое удовольствие. Но именно удовольствие, т.к. предприниматель заботы по отчетности перекладывает на бухгалтера. Другой вариант — делать отчетность самостоятельно. В принципе, налоговую отчетность сделать можно так, хоть и долго, но можно. С пенсионной будет сложнее. И даже учетные программы тут не помогут, так как все они, практически, требуют настроек, обновлений и обслуживания. А вот если аптека оформлена на ООО, то придется в любом случае вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность, тут уж на коленке никак не получится отчитаться, нужно либо собственнику/директору обладать достаточными навыками и смелостью, и делать всё с помощью бухгалтерской программы, либо обращаться к кому-то куда-то.
Наверное, единственным разрушителем этой картины, сложившейся за долгие годы в России для аптек, стали онлайн-сервисы. Они позволили даже неподготовленному предпринимателю выполнять все обязанности перед государством без особых сложностей, без всякого обучения! На фоне небольшого рынка предложений, можно все-таки поделать такие онлайн-сервисы на те, которые ориентируются на ООО, и онлайн-сервисы для ИП. Если говорить о первых, то рынок именно онлайн-сервисов с такой концепцией очень мал, по сути единственной полноценной онлайн-бухгалтерией является только онлайн-сервис от СКБ Контур — Контур Бухгалтерия. В нём работают как предприниматели, так и бухгалтера, и в отличие от 1С, никто не обучается работе с Контур Бухгалтерией. Настолько всё человекоориентировано! Аптека на ПСН запросто может там обслуживаться, а чтобы узнать будет ли предпринимателю по силам вести учет, и хватит ли функционала нужно проверять, сделать это можно бесплатно, после регистрации будет целый месяц на «всё-про-всё». Едва ли справятся с ассортиментом онлайн-сервисы для ИП, ведь аптека на патенте обладает практически всегда огромной номенклатурой, но вопросы с отчетностью такие сервисы могут сделать и сдать онлайн «на ура». По сути на рынке два лидера в этом направлении, и все предприниматели выбирают между ними, более доступным по цене и не имеющем нареканий в интернете по правильности отчетности всё же является Контур Эльба, онлайн-сервис от той же СКБ Контур. Причём в Эльбе чуть ли не изначально можно было вести и ООО, правда в последние годы задача по бухучету там решается очень интересным способом, бизнес ведет учет обычный, не бухгалтерский, а накануне сдачи бухгалтерской отчетности Эльба открывает задачу по бухучету, готовит инструкцию пошаговую, собственно по такому пути все наводят порядок в делах и Эльба формирует бухгалтерскую отчетность (по пригласительной ссылке Эльбу можно попробовать бесплатно на месяц, а ещё получить квартал в подарок для любого платного тарифа). Для небольших ООО такой вариант вполне годится. Конечно, не любая аптека на патенте оформлена на ИП, но очень и очень многие, поэтому скорее всего именно Контур Эльба будет наиболее интересна. Можно быстренько посмотреть как происходит выполнение Эльбой задачи по отчетности в виде расчета налоги и заполнения декларации аптеки на патенте
Как вы уже заметили, это самый длительный сценарий — для нового пользователя, а когда все данные уже в Эльбе, то формирование отчетности это… нажатие одной кнопки, предпринимателю нужно ли проверить все ли данные внесены и учтены онлайн-сервисом. В любом случае Контур Эльба просто необходима аптеке на патенте! Что она даст? Вернее, что от неё можно получить аптека в лице предпринимателя или бухгалтера? Наверное, во-первых, это календарь отчетности, он бесплатен, интеллектуален и всегда актуален. Более того, он строит расписание задач по отчетности индивидуально, в нем никогда нет лишних задач! Есть список задач на ближайшую отчетность (активные задачи), на следующую, ну и история задач. То есть сдать отчетность в Эльбе можно и за прошедшие периоды! Во-вторых, что может дать Контур Эльба, так это полная интернет-отчетность.
Возможностей Эльбы очень много. Можно и кассовую книгу вести, и считать зарплату сотрудникам (налоги с неё), делать сверку с налоговой, получать выписки из ЕГРЮЛ онлайн (также из ЕГРИП). Помимо этого, Эльба может использоваться аптекой для расчетов с сотрудниками, для проверки контрагентов и т.д.
Всё это делать онлайн удобно, т.к. сервис для аптек на патенте обновляется централизованно и всегда находится в актуальном состоянии, поэтому и не нужно следить за изменениями в законодательстве. Хотя, при желании, сотрудники СКБ Контур постоянно проводят бесплатные вебинары, можно даже заказывать/голосовать за темы следующих вебинаров! А изменения происходит постоянно. Например, аптеки — это льготные категории страхователей (если это розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями — см. п. 8 ст. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ в ред. Закона № 379-ФЗ). То есть на пониженный тариф в 20% могут претендовать аптечные организации и предприниматели, получившие лицензию на фармацевтическую деятельность (плательщики ЕНВД).
Однако льготы распространяются не на всех работников. Письмо Минздравсоцразвития России от 13.04.12 № 19-6/3023271-2288 разъясняет, что аптечные организации, переведенные на уплату ЕНВД, могут платить страховые взносы по пониженному тарифу только в отношении тех работников, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью.
Авторы письма напоминают, что в 2012-2013 годах аптечные организации, применяющие «вмененку», могут платить в ПФР страховые взносы по ставке 20% (взносы в другие фонды не перечисляются). Такое право им предоставлено подпунктом 10 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. При этом есть одно условие: аптечная организация должна соответствовать требованиям, установленным Федеральным законом от 12.04.10 № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств».
Так в п. 35 ст. 4 Закона № 61-ФЗ установлено, что аптечной организацией признается организация (ее структурное подразделение), осуществляющая розничную торговлю лекарственными препаратами, хранение, изготовление и отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения. Кроме того у организации должна быть лицензия на ведение фармацевтической деятельности (п. 1 ст. 52 Закона № 61-ФЗ).
При этом в п. 2 части 1 статьи 100 Федерального закона от 21.11.11 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» оговорено, что право на занятие фармацевтической деятельностью имеют лица, получившие высшее или среднее фармацевтическое образование в соответствии с федеральными государственными образовательными стандартами и имеющие сертификат специалиста.
По мнению Минздравсоцразвития, из указанных норм можно сделать следующий вывод: аптечные организации, переведенные на ЕНВД в 2012 году, применяют в 2012 – 2013 годах пониженный тариф страховых взносов только в отношении выплат и вознаграждений, производимых в пользу работников, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью.
В связи с этими «оговорками», возникает вопрос:
— Аптека на ЕНВД, то есть деятельность целиком подпадает под вмененку. Фирма рассчитывает в дальнейшем предоставлять клиентам возможность заказа необходимых товаров по телефону с доставкой на дом. Будет ли такая реализация считаться продажей по образцам и каталогам?
Исходя из разъяснений Минздравсоцразвития, торговлю, осуществляемую путем приема заказов на товар по телефону с последующей доставкой товара покупателям, следует относить к торговле по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети. Данная деятельность не относится к розничной торговле и тем более к другим «вмененным» видам деятельности. Следовательно, она должна облагаться в рамках общего режима налогообложения или «упрощенки».
Аптечный бизнес не всегда связан исключительно с реализацией товаров конечным потребителям. Например, если аптека на ЕНВД заключила договоры на продажу больницам лекарственных средств, которые будут использоваться для оказания медицинской помощи пациентам, то подлежат ли переводу на уплату ЕНВД операции по реализации лекарственных средств больницам?
Согласно Федеральному закону от 22.06.98 № 86-ФЗ «О лекарственных средствах» аптечное учреждение определено как организация, осуществляющая розничную торговлю лекарственными средствами, изготовление и отпуск лекарственных средств.
В соответствии со ст. 346.26 НК РФ ЕНВД может применяться в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в том числе в отношении розничной торговли.
В ст. 346.27 НК РФ установлено, что к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей — физическим или юридическим лицам — реализуются эти товары.
При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.
То есть всё зависит от дальнейшей судьбы товаров. Если лекарства используются для оказания услуг в рамках обязательного медицинского страхования (условно говоря, лекарства дают бесплатно для пациентов), то аптека имеет право применять ЕНВД . Если же вдруг больница использует закупленные лекарства для оказания пациентам платных услуг, (что равнозначно предпринимательской деятельности), то получается, что аптека осуществила договор поставки, и по этой операции применить ЕНВД не имеет права.
Ещё одни исключением является Москва, там не на ЕНВД аптека будет, а на УСН.
При использовании Эльбы нужно иметь ввиду, что все обязательные к исполнению базы данных она подгружает, а вот если речь идет о вариативности, например зависимости некоторых ставок от регионального законодательства, то их может потребоваться уточнить и внести вручную. Если возникнут сомнения по этому поводу — можно обратиться в техподдержку Эльбы. Но главное, конечно, это самостоятельно познакомиться с онлайн-сервисом, не даром же в нем зарегистрировалось около 1 млн предпринимателей и бухгалтеров от Ялты до Архангельска, от Калининграда от Владивостока! Регистрация в Эльбе позволит получить бесплатный календарь отчетности (на постоянной основе) и бесплатный максимальный тариф на месяц (пробовать — так пробовать!)