Если ИП или организация в качестве объекта налогообложения выбирает «Доходы минус расходы», то необходимо очень тщательно вести налоговый учет при УСН доходы минус расходы, так как есть немалого исключений и подводных камней. Прошлый год принес незначительные изменения, которые нужно учитывать при формировании налогооблагаемой базы. Новшества коснулись учета нормируемых расходов, отступных, материальных расходов при УСН и отмены метода ЛИФО. Также в этом году нужно обратить внимание на внесение актуальных для фирмы изменений в учетную политику. Конечно, сначала нужно поговорить о правилах и исключениях, а затем, в конце статьи — об облегчении труда предпринимателя по налоговому учету УСН, удивитесь, но велосипед придуман очень давно…
Налоговый учет при УСН доходы минус расходы – правила игры
Сначала давайте поговорим про учет расходов при УСН процентов по кредитам — их не нужно нормировать. Исключение составляют взаимозависимые стороны и контролируемые сделки. В остальных случаях расходы по процентам на кредиты и займы можно полностью включить в расходы при формировании налогооблагаемой базы. Правила учета те же, что и для расходов на ОСНО (письмо Минфина №03-11-11/21720 от 11.06.13).
Выходные пособия, которые получает работник при расторжении трудового договора можно учесть в расходах. Законодательство и ранее позволяло это сделать, но с оговоркой: подобные выплаты должны были носить производственный характер, иметь прямое отношение к режиму и условиям труда. С прошлого года достаточно, чтобы условия о выплате отступных были прописаны в трудовом договоре и в положении об оплате труда.
Имущество, используемое в организации больше года, стоимостью меньше 40000 рублей можно будет списывать в качестве материальных расходов. Ранее такие ценности можно было списать только единовременно после полной оплаты и ввода в эксплуатацию. Сейчас есть выбор: списывать в течение нескольких кварталов, либо оставить все как есть. В любом случае правила списания малоценного имущества необходимо отразить в учетной политике.
Момент признания и учет расходов при УСН
Чтобы учесть расходы при упрощенной системе налогообложения, должны неукоснительно соблюдаться следующие условия:
- Расходы должны попадать под требования ст.346.16 НК РФ.
- Быть фактически оплачены.
- Экономически обоснованы.
- Иметь документально подтверждение.
Если вышеизложенные требования соблюдены, можно устанавливать момент, в котором учет расходов при УСН 2015 года может быть признан, а следовательно уменьшена налогооблагаемая база. Данные сведения необходимы при расчете налога для уплаты авансовых платежей и по итогам налогового периода.
Материальные расходы признаются после фактической оплаты и в момент принятия к учету. Затраты по оплате труда нужно отразить в тот день, когда сотрудники получат заработную плату. Суммы, перечисленные поставщикам за покупные товары, будут признаны в учете в день, когда они будут реализованы покупателям. «Входной» НДС по материалам, товарам или сырью – после фактической оплаты, принятия у учету и реализации (для покупных товаров).
Сложнее обстоит дело с основными средствами и нематериальными активами. Во-первых, расходы на них (приобретение, сооружение) учитываются равными долями в течение налогового периода (до конца года) и признаются на последнее число квартала. Во-вторых, если ОС и НМА подлежат государственной регистрации, расходы можно признать не ранее, чем будут поданы документы в соответствующий орган (данный факт должен быть подтвержден документально). В-третьих, если ранее организация применяла общую систему налогообложения, а затем перешла на упрощенную, расходы будут распределяться в зависимости от срока полезного использования (ст.346.25 НК РФ). В остальных случаях моментом признания расходов является день их оплаты. Единственное исключение – отрицательные курсовые разницы. По этим суммам момент признания расхода организация определяет самостоятельно и закрепляет свое решение в учетной политике.
Если все правила учета можно держать в голове, то операции учета потребуют другого подхода — автоматизации. Тетрадный учет может один участок учета закрыть, но не все, да и тетрадные записи, скорее всего, придется потом обрабатывать. Собственно говоря, в 21 веке не использовать гаджеты, ноутбуки, интернет и специальные компьютерные программы как-то странно, и в большинстве случаев без них затрат будет куда больше. Одна только поезда в налоговую чего стоит, или встреча с бухгалтером и оплата его услуг. А, вот, решение всех вопросов учета и отчетности онлайн — это современно, так много лет работают за рубежом и массово начинают использовать в России. Благо что ценник более чем гуманен, за один и тот же объем услуг бухгалтер в месяц может взять столько, сколько стоит то же самое онлайн, но в течение года! Кризис за кризисом и бизнесу просто будет некуда деваться, либо отказываться от дедовских представлений об учете и отчетности, либо вступать в неравную схватку. Финансовые власти если решат, что кредитования и дальше не будет, то о развитии, о новых проектах придется забыть. А с чего начать бизнесу на УСН? Конечно, одним из первых решений просто должна стать Эльба — самый распространенный в стране онлайн-сервис для бизнеса на УСН. Освободит от огромного количества работы и затрат! Знакомство с ней можно абсолютно уверенно порекомендовать всем ИП и владельцам ООО, после регистрации дается целый месяц бесплатной работы в сервисе (а это вам не «демка», не «промо»), всё можно измерить и примерить.
Иногда ИП говорят, что это — бухгалтерия Эльба, в общем-то, говоря простым языком, это так, но точнее говорить, что Эльба электронный бухгалтер. Всё-таки бухгалтерия Эльба означала бы ведение бухучета, но бухучет в Эльбе не ведется, для этого есть родственный, очень мощный сервис — Контур Бухгалтерия (Контур Экстерн), идеальная альтернатива 1С, справочно-правовых систем и ещё кучи сервисов и программ. В самой Эльбе из бухгалтерии есть, на первый взгляд, только бухотчетность — это важная и интересная возможность для собственников ООО, и вроде как в Эльбе нет возможности вести бухучет, но на самом деле возможно сформировать бухучет накануне бухотчетности — заранее в Эльбе появится отдельная задача с интерактивным помощником по заполнению. Конечно, кому нужны проводки постоянно, к примеру, без бухучета не обойтись, но если это всё не надо, то Эльба просто спасёт собственника от затрат на бухгалтерию. Эльба всё сделает сама, заменит бухгалтерский труд (как выглядит выполнение такой задачи в Эльбе — см. соответствующие статьи).