Налоговая система в виде ЕНВД несколько лет назад стала добровольной, и при наличии нескольких видов деятельности, вполне можно сделать совмещение ЕНВД и УСН, но можно и отказаться. Хотя в 2021 году ЕНВД просто исчезнет из Налогового Кодекса, и придется бизнесу думать, как быть. Только, вот, стало ли от этого выбора проще и легче бизнесу? Ведь, вопрос как происходит на УСН ЕНВД совмещение является проблемой уже много лет, причём как для ИП, так и для ООО. Попробуем разобраться в разных бизнес-сценариях.
УСН ЕНВД совмещение для ИП
Для ИП одним из первостепенных вопросов является вопрос о ведении бухучета, если рассматривается при выборе налоговых систем для бизнеса совмещение ЕНВД и УСН. Масла в огонь добавляют не четкие формулировки законов, касающиеся ИП и бухучета. На эту тему Минфин выпустил письмо, согласно которому, ИП при совмещении УСН и ЕНВД вправе не вести бухучет.
Ситуация, когда ИП совмещает ЕНВД и УСН, рассмотрена в письме Министерства финансов РФ № 03-11-11/233 от 08.08.2012. Освобождение ИП от ведения бухучета обосновывается тем, что индивидуальные предприниматели — налогоплательщики ЕНВД подпадают под действие подпункта 1 части 2 статьи 6 Закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г «О бухгалтерском учете» и могут не вести бухгалтерский учет в соответствии с указанным Законом.
Совмещение ЕНВД с УСН для ООО
Уже более пяти лет, как все общества с ограниченной ответственностью в России стали обязаны вести бухучет, поэтому в данном случае ничего не изменилось — в любой ситуации, хоть для бизнеса УСН ЕНВД совмещение это будет, хоть наоборот — неважно, бухучет остается обязанностью и… усложняется. Так как особенностью совмещения этих двух специальных налоговых режимов является обязанность вести раздельный учет.
По ЕНВД платится то что подпадает под налог ЕНВД, остальное — УСН. Расходы на УСН, в случае невозможности их разделения, определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, облагаемой ЕНВД, в общем доходе организации по всем видам деятельности и считаются нарастающим итогом с начала года.
Порядок отнесения операций для целей исчисления налога на прибыль, утвержденный п.9 ст.274 НК РФ может быть использован бизнесом, совмещающим ЕНВД и УСН для распределения доходов и расходов (чтобы налог рассчитать и т.д.). Прямые доходы и расходы в бизнесе распределить просто (зарплата работников, некоторые налоги). А общехозяйственные расходы предприятия (аренда, зарплата директора и бухгалтера, коммунальные платежи) распределяются пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов. Прямого указания на применение этого порядка в главах 26.2 НК РФ и 26.3 НК РФ нет, поэтому ООО и ИП вправе применить свою базу распределения общих расходов и закрепить это в учетной политике организации или соответствующем приказе ИП.
Расчеты для ИП когда имеется совмещение ЕНВД И УСН могут такими, к примеру. ИП Дайнеко Д.А. имеет в собственности киоск с доходом 50 тыс. руб. и большой магазин с доходом 200 тыс. руб., облагаемые ЕНВД и УСН («доходы минус расходы»). Автотраспортные расходы на доставку товаров составили 32 тыс. руб. Доходы киоска составляют 20% общих доходов (50 тыс.руб. : (50 тыс. руб. + 200 тыс.руб.)). А доходы магазина – 80% доходов. Следовательно сумма транспортных расходов для магазина составит 25,6 тыс.руб.(32 тыс.руб. х 80%). Эту сумму можно принять к расходам при исчислении единого налога по УСН.
Таким образом, совмещение ЕНВД и УСН не представляет сложности, если вести раздельный учет доходов и расходов и утвердить базу распределения общих расходов.
А как вести раздельный учет ЕНВД и УСН? Тетрадки, файлики экселевские или пойти искать разные программки? В принципе, посоветовать в интернете могут сходу,а именно — купить программу, но окажется, что какой бы известной ни была учетная программа, она является огромным конструктором (чаще всего это именно так!), и её необходимо программировать под конкретный бизнес, и делать это придётся не раз! То есть нужно будет сопровождение. Не сложно догадаться, что всё это сопровождается расходами и ещё раз расходами. В этом плане набор маленьких бесплатных и платных программ более доступен, но про удобства можно забыть 🙂 Одни задачи выполняет одна программа, другие — другая, одна объединяет одних, другая других… Также придется беспокоиться о поддержке, обновлениях и т.п. И это не говоря уже об отчетности! Ничто из разработчиков бесплатных программ не обязан быстро обновлять программы, да и об ответственности за качество говорить не приходится. Бизнес же постоянно изменяется, и возможности программ (всех) нужно постоянно держать на уровне потребности бизнеса (предпринимателя/бухгалтера).
Вариантом решения большинства задач/ проблем по учету и отчетности индивидуальных предпринимателей (отчасти ООО) является онлайн — сервис Контур Эльба, если в нем зарегистрироваться по пригласительной ссылке , то сервис каждого нового пользователя буквально осыпает приветственными подарками — месяц бесплатной работы, квартал и даже год (последнее звучит фантастически, но это правда — такой подарок получают новые ИП, которые не позднее трёх месяцев до регистрации в Эльбе впервые в жизни появились в ЕГРИП, остальные подарки — дарятся всем). С помощью сервиса Контур Эльба можно вести налоговый, управленческий учет для УСН, ЕНВД, патента, и даже формировать бухгалтерскую отчетность, хотя для ООО это может быть и не очень удобно, но об этом ниже Все способы снижения налоговой нагрузки, предусмотренные законодательством, сервис поддерживает, более того, всплывающие подсказки всегда укажут о подобной возможности, например можно уменьшить налог УСН при совмещении с ЕНВД на взносы. После регистрации становится доступным бесплатный календарь отчетности, формируемый индивидуально под каждое предприятие. На эл.почту или по смс календарь всегда напомнит о приближении, начале и окончании каждого вида отчетности (времени уплаты налогов, взносов, подачи деклараций и т.д.). Регистрация в сервисе:
Попробовать Эльбу 30 дней бесплатно
Вариантом для ООО станет онлайн-сервис Контур Бухгалтерия, который как и Эльбу, разработала компания СКБ Контур. Оба эти решения высокотехнологичные и прогрессивные во всех смыслах этих слов, удобство их использования и соответствие потребностям каждое предприятие, естественно, должно оценивать самостоятельно. В любом случае знакомство с ними просто обязательно, их огромная популярность и распространенность в России являются очень и очень хорошими признаками. Итак, если у вашего ООО имеется совмещение ЕНВД и УСН , то вы можете вести учет в онлайн-сервисе Контур Бухгалтерия. Сразу же после регистрации можно использовать полмесяца бесплатной полноценной работы, благодаря этому знакомство можно легко всем рекомендовать, так как оно не требует практически ничего. Можно загрузить, например, инфобазу 1С, и без сертификаций-обучений попробовать поработать… После различных бухгалтерских программ это кажется невозможным, однако юзабилити-исследования позволили создать интерфейс, с которым бухгалтера работают также легко, как с электронной почтой! При переходе на любой тариф Контур Бухгалтерия дарит три месяца в подарок — используйте для их получения код партнера 1240, для написания статьи мы проверили, он работает, бесплатные подарочные месяцы сразу же появляются в личном кабинете